Descrizione
{% hint style="warning" %} Questo articolo spiega il quadro fiscale tedesco generale per i privati. Non costituisce consulenza fiscale personalizzata. Per casi individuali, contattate uno Steuerberater. {% endhint %}
In Germania, non ogni movimento crypto è imponibile. Alcune azioni sono chiaramente eventi imponibili, altre sono completamente neutrali dal punto di vista fiscale, e alcune sono imponibili solo in seguito. Questo articolo vi offre una panoramica pratica, in linea con la classificazione delle operazioni di Waltio.
Esaminiamo le crypto sotto due aspetti:
Transazioni di plusvalenze (§23 EStG – vendite private)
Redditi passivi (§22 n. 3 EStG – altri redditi)
Le crypto come "vendite private" (§23 EStG) – quando le cessioni sono imponibili?
Per gli investitori privati, le crypto sono trattate come un "altro bene" (sonstiges Wirtschaftsgut). Quando le cedete, potete realizzare una plusvalenza imponibile ai sensi del §23 EStG, a meno che non siate protetti dalla regola dei 12 mesi o dalla Freigrenze di 1.000 €.
Cessioni imponibili (se entro 12 mesi e al di sopra delle soglie)
Le seguenti operazioni sono eventi imponibili ai sensi del §23 se l'asset è stato detenuto meno di 12 mesi e i vostri guadagni netti §23 totali dell'anno superano 1.000 €:
Vendita di crypto per fiat (EUR o altra valuta)
Scambio crypto contro crypto
Utilizzo di crypto per pagare beni o servizi
Vendita di NFT (trattati come altri asset crypto, non come titoli)
Cessione di token ricevuti come ricompensa (staking, mining, airdrops, ecc.)
Waltio classifica tutte queste come eventi di plusvalenza e applica la regola dei 12 mesi e la Freigrenze di 1.000 €.
Cessioni non imponibili
Anche se avviene una cessione, può essere totalmente esente in due casi principali:
Avete detenuto l'asset per almeno 12 mesi — il guadagno è esente da imposte per i privati secondo il §23. Questo si applica a coin, token, NFT, stablecoin.
I vostri guadagni netti §23 totali dell'anno sono pari a 1.000 € o meno — anche se avete operato a breve termine, se il guadagno netto complessivo da tutte le vendite private (crypto + altri asset) resta a 1.000 € o meno, questi guadagni non vengono tassati (Freigrenze).
Redditi crypto passivi (§22 n. 3 EStG) – quando sono imponibili?
Alcune operazioni crypto non comportano vendite ma generano comunque redditi in token. Per i privati, questi sono generalmente classificati come "altri redditi da prestazioni" – §22 n. 3 EStG.
Redditi passivi imponibili (alla ricezione)
I seguenti sono tipicamente imponibili come reddito al momento della ricezione dei token:
Ricompense da staking
Interessi da lending
Ricompense da yield farming / liquidity mining
Proventi da mining
Airdrops
Per tutti questi, al momento della ricezione il valore di mercato equo (FMV) in euro viene trattato come reddito imponibile ai sensi del §22 n. 3 e diventa il costo di acquisizione di quei token per i calcoli futuri del §23.
Quando i redditi passivi possono essere esenti?
I redditi passivi possono essere completamente coperti dalla Freigrenze annuale di 256 €:
Se il vostro reddito totale §22 n. 3 (crypto + non-crypto) dell'anno è 256 € o meno → questo reddito non viene tassato
Se il totale supera 256 € → l'intero reddito §22(3) diventa imponibile
Vendita successiva di token ricevuti come ricompensa
Costo di acquisizione = FMV alla ricezione
Il periodo di detenzione inizia dalla data di ricezione
Se li detenete ≥ 12 mesi → la plusvalenza alla cessione è esente
Se li vendete prima → la plusvalenza è imponibile, ma può essere coperta dalla Freigrenze §23 di 1.000 €
Movimenti che non sono eventi imponibili
Movimenti non imponibili
Trasferimenti tra i vostri wallet / exchange — non vendete nulla; la proprietà non cambia. I coin mantengono la data di acquisizione e il costo originali.
Riorganizzazioni interne dei vostri averi — finché non c'è cessione, non c'è evento §23.
Semplice detenzione di crypto — non siete tassati sui guadagni non realizzati.
Ricezione di donazioni o eredità — ai fini dell'imposta sul reddito, una pura donazione/eredità di crypto non è un evento §23 o §22.
Gas e commissioni di rete
Gas o commissioni legate a un acquisto → parte del costo di acquisizione
Gas o commissioni legate a una vendita o swap → costi di cessione, riducono la plusvalenza imponibile
Gas per un semplice trasferimento interno → in pratica trattato come non significativo
Perdite, hack ed eventi non riconosciuti
Perdite in conto capitale deducibili
Le perdite sono riconosciute come perdite §23 solo quando c'è una cessione imponibile. Possono essere utilizzate per compensare altri guadagni §23 e le perdite in eccesso possono essere riportate avanti o indietro.
Perdite "economiche" non deducibili
Perdita di accesso a un wallet (seed phrase persa)
Hack o furti senza cessione imponibile reale
Semplici cali di prezzo su asset ancora detenuti
Tabella riepilogativa
Operazione | Imponibile? |
Vendita di crypto per EUR (detenuta < 12 mesi) | Sì (se guadagno netto §23 > 1.000 €) |
Vendita di crypto per EUR (detenuta ≥ 12 mesi) | No |
Scambio crypto ↔ crypto (detenuta < 12 mesi) | Sì |
Scambio crypto ↔ crypto (detenuta ≥ 12 mesi) | No |
Pagamento di beni/servizi in crypto | Sì (se < 12 mesi) o esente (se ≥ 12 mesi) |
Vendita di NFT | Sì/No a seconda della detenzione e delle soglie |
Ricompense staking, interessi lending, mining, airdrops (alla ricezione) | Sì, se reddito totale §22(3) > 256 € |
Vendita successiva di token ricevuti come ricompensa | Sì/No a seconda della detenzione e delle soglie §23 |
Trasferimento interno tra propri wallet | No |
Semplice detenzione di crypto | No |
Perdita da hack / chiave privata persa | Generalmente No |