Descripción
{% hint style="warning" %} Este artículo explica el marco fiscal alemán general para particulares. No constituye asesoramiento fiscal personalizado. Para casos individuales, consulte a un Steuerberater. {% endhint %}
En Alemania, no todo movimiento crypto es imponible. Algunas acciones son claramente eventos imponibles, otras son completamente neutras fiscalmente, y algunas solo son imponibles más tarde. Este artículo le ofrece una visión práctica, alineada con la clasificación de operaciones de Waltio.
Examinaremos las criptos desde dos perspectivas:
Transacciones de plusvalías (§23 EStG – ventas privadas)
Ingresos pasivos (§22 n.º 3 EStG – otros ingresos)
Las criptos como "ventas privadas" (§23 EStG) – ¿cuándo son imponibles las cesiones?
Para los inversores privados, las criptos se tratan como un "otro bien" (sonstiges Wirtschaftsgut). Cuando las cede, puede realizar una plusvalía imponible según el §23 EStG, a menos que esté protegido por la regla de los 12 meses o la Freigrenze de 1.000 €.
Cesiones imponibles (si menos de 12 meses y por encima de los umbrales)
Las siguientes operaciones son eventos imponibles según el §23 si el activo se mantuvo menos de 12 meses y sus ganancias netas §23 totales del año superan 1.000 €:
Venta de crypto por fiat (EUR u otra moneda)
Intercambio crypto por crypto
Uso de crypto para pagar bienes o servicios
Venta de NFTs (tratados como otros activos crypto, no como valores)
Cesión de tokens recibidos como recompensa (staking, mining, airdrops, etc.)
Waltio clasifica todas estas como eventos de plusvalía y aplica la regla de los 12 meses y la Freigrenze de 1.000 €.
Cesiones no imponibles
Incluso si se produce una cesión, puede estar totalmente exenta en dos casos principales:
Mantuvo el activo durante al menos 12 meses — la ganancia está exenta de impuestos para particulares según el §23. Esto se aplica a coins, tokens, NFTs, stablecoins.
Sus ganancias netas §23 totales del año son de 1.000 € o menos — incluso si operó a corto plazo, si su ganancia neta global de todas las ventas privadas (crypto + otros activos) se mantiene en 1.000 € o menos, estas ganancias no se gravan (Freigrenze).
Ingresos crypto pasivos (§22 n.º 3 EStG) – ¿cuándo son imponibles?
Algunas operaciones crypto no implican venta pero generan ingresos en tokens. Para particulares, se clasifican generalmente como "otros ingresos por prestaciones" – §22 n.º 3 EStG.
Ingresos pasivos imponibles (al recibirlos)
Los siguientes son típicamente imponibles como ingreso en el momento de recibir los tokens:
Recompensas de staking
Intereses de lending
Recompensas de yield farming / liquidity mining
Ingresos de mining
Airdrops
Para todos estos, al momento de la recepción el valor justo de mercado (FMV) en euros se trata como ingreso imponible según el §22 n.º 3 y se convierte en el coste de adquisición de esos tokens para los cálculos futuros del §23.
¿Cuándo pueden estar exentos los ingresos pasivos?
Los ingresos pasivos pueden estar completamente cubiertos por la Freigrenze anual de 256 €:
Si su ingreso total §22 n.º 3 (crypto + no-crypto) del año es de 256 € o menos → este ingreso no se grava
Si el total supera 256 € → la totalidad del ingreso §22(3) se vuelve imponible
Venta posterior de tokens recibidos como recompensa
Coste de adquisición = FMV en el momento de la recepción
El periodo de tenencia comienza en la fecha de recepción
Si los mantiene ≥ 12 meses → la plusvalía en la cesión está exenta
Si los vende antes → la plusvalía es imponible, pero puede estar cubierta por la Freigrenze §23 de 1.000 €
Movimientos que no son eventos imponibles
Movimientos no imponibles
Transferencias entre sus propios wallets / exchanges — no vende nada; la propiedad no cambia. Las monedas conservan su fecha de adquisición y coste originales.
Reorganizaciones internas de sus tenencias — mientras no haya cesión, no hay evento §23.
Simple tenencia de crypto — no se le grava por ganancias no realizadas.
Recepción de donaciones o herencias — a efectos del impuesto sobre la renta, una pura donación/herencia de crypto no es un evento §23 o §22.
Gas y comisiones de red
Gas o comisiones vinculados a una compra → parte del coste de adquisición
Gas o comisiones vinculados a una venta o swap → costes de cesión, reducen la plusvalía imponible
Gas por una simple transferencia interna → en la práctica tratado como no significativo
Pérdidas, hackeos y eventos no reconocidos
Pérdidas de capital deducibles
Las pérdidas solo se reconocen como pérdidas §23 cuando hay una cesión imponible. Pueden utilizarse para compensar otras ganancias §23 y las pérdidas excedentes pueden trasladarse hacia adelante o hacia atrás.
Pérdidas "económicas" no deducibles
Pérdida de acceso a un wallet (seed phrase perdida)
Hackeos o robos sin cesión imponible real
Simples caídas de precio en activos que aún mantiene
Tabla resumen
Operación | ¿Imponible? |
Venta de crypto por EUR (mantenida < 12 meses) | Sí (si ganancia neta §23 > 1.000 €) |
Venta de crypto por EUR (mantenida ≥ 12 meses) | No |
Intercambio crypto ↔ crypto (mantenida < 12 meses) | Sí |
Intercambio crypto ↔ crypto (mantenida ≥ 12 meses) | No |
Pago de bienes/servicios en crypto | Sí (si < 12 meses) o exento (si ≥ 12 meses) |
Venta de NFT | Sí/No según tenencia y umbrales |
Recompensas staking, intereses lending, mining, airdrops (al recibirlos) | Sí, si ingreso total §22(3) > 256 € |
Venta posterior de tokens recibidos como recompensa | Sí/No según tenencia y umbrales §23 |
Transferencia interna entre propios wallets | No |
Simple tenencia de crypto | No |
Pérdida por hackeo / clave privada perdida | Generalmente No |