Description
{% hint style="warning" %} Cet article est fourni à titre d'information générale et ne constitue pas un conseil fiscal. Pour un accompagnement personnalisé, veuillez consulter un Steuerberater (conseiller fiscal). {% endhint %}
En Allemagne, les cryptos ne sont pas traitées comme des actions ou un compte bancaire. Pour les particuliers, elles relèvent généralement des règles sur les "ventes privées" et les "autres revenus". Comprendre la différence entre ces deux catégories est la clé de la fiscalité crypto allemande.
Waltio suit ces règles pour calculer vos gains et vous aider à remplir votre déclaration fiscale allemande.
Deux catégories fiscales pour les cryptos
Pour les investisseurs privés (n'agissant pas en tant qu'entreprise), les cryptos sont généralement imposées selon :
Plus-values sur les cessions — Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften (§23 EStG). Déclarées dans l'Anlage SO (section ventes privées / crypto & tokens).
Revenus passifs en crypto — Sonstige Einkünfte aus Leistungen (§22 Nr. 3 EStG). Déclarés dans l'Anlage SO (section "autres revenus / prestations").
En pratique : quand vous vendez, échangez ou dépensez des cryptos → catégorie §23 plus-values. Quand vous recevez des cryptos en récompense (staking, mining, lending, airdrops, etc.) → catégorie §22 revenus passifs.
Plus-values : trading, vente et dépense de cryptos (§23 EStG)
Qu'est-ce qui constitue une cession imposable ?
Selon le §23 EStG, les opérations suivantes sont typiquement des cessions imposables :
Vente de crypto contre des euros ou une autre devise fiat
Échange d'une crypto contre une autre (crypto ↔ crypto)
Utilisation de crypto pour payer des biens ou services
Vente d'un NFT (traité comme les autres actifs crypto)
La période de détention de 12 mois
L'Allemagne dispose d'une règle très importante pour les particuliers : si vous vendez une cryptomonnaie après l'avoir détenue au moins 12 mois, le gain est exonéré d'impôt.
Si vous cédez la crypto dans les 12 mois suivant l'acquisition, tout gain est potentiellement imposable. Cette règle s'applique aussi aux stablecoins, altcoins et NFTs.
Chaque actif a sa propre période de détention. Quand vous échangez une crypto contre une autre, l'ancienne est considérée comme vendue et la nouvelle débute avec une nouvelle date d'acquisition.
L'exonération annuelle de 1 000 € (Freigrenze) pour les ventes privées
En plus de la règle des 12 mois, le droit allemand offre une exonération annuelle sur toutes les ventes privées §23 :
Gain net ≤ 1 000 € → les gains ne sont pas imposables
Gain net > 1 000 € → la totalité du gain devient imposable (seuil, pas abattement)
{% hint style="warning" %} Les gains sur les cryptos détenues plus de 12 mois sont déjà exonérés et ne comptent pas dans la limite de 1 000 €. {% endhint %}
Comment le gain est-il calculé ?
Pour chaque cession imposable :
Plus-value = Produit de cession – Coût d'acquisition – Frais déductibles
Produit de cession : prix de vente en euros, ou juste valeur marchande (FMV) de la crypto reçue dans un swap, ou valeur du bien/service payé en crypto
Coût d'acquisition : prix d'achat initial + frais liés à l'achat, ou FMV de la crypto cédée dans un swap précédent, ou FMV à la réception si les tokens ont été préalablement imposés comme revenu (§22)
Frais déductibles : frais de trading de l'exchange sur la vente, gas utilisé pour exécuter la vente ou le swap
Méthode de calcul du coût (FIFO par wallet)
Waltio utilise le FIFO par wallet (premier entré, premier sorti) :
Chaque wallet ou exchange est suivi séparément
Lors d'un transfert de crypto entre wallets, les unités transférées conservent leur date d'acquisition et leur coût d'origine
Lors d'une vente depuis un wallet, les unités les plus anciennes sont cédées en premier
Revenus crypto passifs : staking, mining, lending, airdrops (§22 Nr. 3 EStG)
Certaines opérations génèrent des récompenses en tokens. Pour les particuliers, elles sont généralement classées comme "autres revenus de prestations" – §22 Nr. 3 EStG. Cela inclut typiquement :
Récompenses de staking
Intérêts de lending (CeFi ou DeFi)
Récompenses de yield farming / liquidity mining
Revenus de mining
Airdrops (dans de nombreux cas)
Imposition au moment de la réception
Le droit fiscal allemand impose ces récompenses lorsque vous recevez les tokens, à leur juste valeur marchande (FMV) en euros à cette date :
La FMV à la réception est traitée comme revenu imposable au titre du §22
La même FMV devient le coût d'acquisition de ces tokens dans votre portefeuille
Plus tard, lors de la vente de ces tokens, c'est une cession §23 classique : si détenus ≥ 12 mois → exonéré ; si vendus avant → potentiellement imposable mais peut bénéficier de l'exonération §23 de 1 000 €.
L'exonération annuelle de 256 € pour les revenus §22
Revenu total §22(3) ≤ 256 € → non imposé
Revenu total §22(3) > 256 € → la totalité du montant est imposable (seuil, pas abattement)
Comment les pertes sont-elles traitées ?
Les pertes en capital sur les cessions imposables (§23) ne peuvent être compensées qu'avec des gains en capital d'autres ventes privées (crypto, métaux, devises, etc.). Elles ne peuvent pas être compensées avec le salaire, les intérêts ou les dividendes.
Au sein du §23 :
Les gains et pertes sont compensés sur l'année : Résultat net §23 = Total des gains – Total des pertes
Si le gain net est ≤ 1 000 €, il est couvert par la Freigrenze
Les pertes excédentaires peuvent généralement être reportées un an en arrière ou indéfiniment en avant, mais uniquement contre de futurs gains §23
Les gains sur crypto détenues > 12 mois sont exonérés, et les pertes sur ces positions ne sont pas déductibles
Les pertes dues à des hacks, vols ou perte d'accès à un wallet (sans cession imposable) ne sont généralement pas reconnues comme pertes déductibles
Comment Waltio vous aide avec la fiscalité crypto allemande
Waltio est conçu pour suivre ces règles allemandes au plus près :
Nous classons chaque opération comme §23 plus-values ou §22 revenus passifs
Nous appliquons le FIFO par wallet pour suivre le coût d'acquisition et les périodes de détention
Nous distinguons les gains imposables (cessions < 12 mois, revenus au-dessus des seuils) des gains exonérés (cessions après 12 mois)
Nous calculons vos gains/pertes totaux au titre du §23 et vos revenus passifs totaux au titre du §22, et mettons en évidence les valeurs pertinentes pour l'Anlage SO
Nous ne pouvons pas voir d'autres actifs que vous pourriez détenir (or, devises, etc.), nous ne pouvons donc pas décider pour vous si les exonérations de 1 000 € et 256 € sont entièrement disponibles. Mais nous vous donnons une image complète et cohérente de votre côté crypto, afin que vous (et votre Steuerberater) puissiez finaliser avec clarté.