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El tratamiento fiscal de los airdrops depende de varios factores: los airdrops recibidos sin acción previa pueden no ser imponibles en el momento de la recepción, mientras que los airdrops derivados de acciones voluntarias están sujetos a regímenes BNC (ingresos no comerciales). Este artículo detalla los tres escenarios posibles y explica cómo declarar correctamente sus airdrops según su situación.
¿Se pregunta sobre la tributación de los airdrops? La respuesta no es tan simple como un sí o un no. Veamos juntos los diferentes casos posibles:
Se pueden distinguir 3 casos y cada uno tendrá una tributación diferente
📂 Caso 1: Recibí un airdrop "sorpresa"
▶️ Por airdrop sorpresa, se entiende una situación en la que recibió un airdrop sin saber que iba a recibirlo.
Este es el caso en el que no realizó ninguna acción específica para obtener este airdrop: no compró una criptomoneda especialmente para recibir un airdrop, no utilizó voluntariamente un protocolo ni se registró en una lista. Es por lo tanto una ganancia caída del cielo como su nombre lo indica.
En este caso, es posible considerar que el airdrop no es imponible al recibirlo. No necesita declarar su recepción ni pagar impuesto. Se considerará como una ganancia de azar.
El valor de adquisición del token recibido en el airdrop es igual a su valor de mercado en el día de la recepción.
Si vende los tokens recibidos del airdrop contra dinero fiduciario, siempre tendrá que declarar esta operación y pagar impuesto si realizó una ganancia patrimonial.
Veamos un ejemplo:
Recibe un airdrop no anticipado de 10 AIR. Cuando recibe estas criptomonedas en su billetera, el monto de AIR es de 1 AIR = 10 euros.
El monto de su airdrop es por lo tanto de 100 euros cuando lo recibe.
Estos 100 euros se añadirán al valor de su cartera de criptomonedas considerada globalmente y debe considerar que los 10 AIR se adquirieron a un precio de adquisición de 100 euros.
Es solo al momento de la reventa contra dinero fiduciario/bienes/servicios de estos 10 AIR que será imponible si realiza una ganancia patrimonial.
📂 Caso 2: Recibí un airdrop, lo declaro como ingresos profesionales
Caso: Ha realizado acciones para obtener su airdrop (interacciones con un protocolo, inscripción en una lista...), entonces su airdrop podría estar sujeto a tributación.
Según los principios generales del derecho fiscal español, las ganancias pasivas pueden estar sujetas a tributación al recibirlas según el régimen de ingresos profesionales. En esta hipótesis, su airdrop sería imponible como ingreso profesional y debe declararse a su valor al recibirlo.
La declaración en el título de ingresos profesionales se realiza al momento de la declaración de impuestos y debe incluir el monto de las "ganancias". Esta declaración luego influirá en el precio de adquisición de la criptomoneda.
Veamos esto en un ejemplo:
Recibe un airdrop de 10 ALT.
Cuando recibe estas criptomonedas en su billetera, el monto de ALT es de 1 ALT = 10 euros. El monto de mi airdrop es por lo tanto de 100 euros cuando lo recibo.
Por lo tanto, debe, al momento de su declaración de impuestos, declarar 100 euros en la categoría de ingresos profesionales.
¿Qué impuesto para su airdrop?
El impuesto dependerá de su impuesto sobre la renta. En efecto, el monto declarado al título de ingresos profesionales se integrará en la base imponible del cálculo del impuesto sobre la renta y por lo tanto estará sujeto a la escala progresiva.
El valor de adquisición de su airdrop será entonces igual al valor declarado como ingreso profesional.
En el ejemplo anterior, el precio de adquisición de su airdrop será igual a 100 euros. Se integrará al valor global de su cartera y será imponible al título del régimen de ganancias patrimoniales si realiza una ganancia patrimonial durante una venta futura.
📂 Caso 3: Recibí un airdrop, no lo declaro como ingresos profesionales
Contrariamente a la hipótesis presentada anteriormente, este es un caso en el que recibe un airdrop pero no se declara o no ha sido declarado al momento de la recepción al título de ingresos profesionales.
La falta de declaración al momento de la recepción resultará en una diferencia en el precio de adquisición.
Si no declara la recepción de su airdrop como ingreso profesional, entonces el precio de adquisición del mismo será nulo (0 euros). Un poco como si lo hubiera obtenido gratuitamente. En este caso, será imponible solo el día en que decida vender el monto de este airdrop. Realizará así una ganancia patrimonial (ya que obtuvo estas criptomonedas a un precio nulo).
Veamos esto en un ejemplo:
Recibe un airdrop de 10 MAT.
Cuando recibe estas criptomonedas en su billetera, el monto de MAT es de 1 MAT = 10 euros. El monto de mi airdrop es por lo tanto de 100 euros cuando lo recibo.
No declara estos ingresos al momento de la recepción al título de ingresos profesionales.
Sus 10 MAT se añadirán al valor global de su cartera y el precio de adquisición de estos últimos será de 0 euros.
¿Qué impuesto para su airdrop?
El impuesto se deberá al momento de la venta según el régimen de ganancias patrimoniales gravadas al 19%.
Decide vender sus 10 MAT por 100 euros. Por lo tanto, tendrá una ganancia patrimonial de 100 euros para esta operación (el cálculo es no obstante más complejo ya que debe tomar en cuenta una fracción del valor global de su cartera y del precio de adquisición total de sus criptomonedas).
❗️ Como la ley es vaga e imprecisa sobre la tributación aplicable a las operaciones que generan ingresos pasivos en criptomonedas, los puntos fiscales presentados en este artículo son interpretaciones fiscales. No constituyen asesoramiento financiero o fiscal sino una simple interpretación de las leyes según los expertos. En caso de duda, no dude en consultar a un abogado especializado.