🎓 ¡La Ley de Finanzas italiana para 2023 entró en vigor el 1 de enero de 2023 y trae muchos cambios respecto a la tributación de las criptomonedas!

Ya existe un régimen específico que establece reglas fiscales claras y precisas para la tributación de los criptoactivos.

Veamos más de cerca cómo funciona ahora la fiscalidad de las criptomonedas en Italia...

La nueva ley ha creado un nuevo Artículo 67 de la Ley de Consolidación del Impuesto sobre la Renta (TUIR).

Este es el nuevo artículo que define el marco fiscal para las criptomonedas en Italia.

Puntos clave:

Estas son las principales características del régimen fiscal aplicable:

¿Qué transacciones tributan?

El hecho imponible es la transferencia de una criptomoneda a una moneda fiat o la compra de un bien o servicio con criptomonedas.

¡Por lo tanto, las transacciones crypto/crypto están exentas de impuestos!

¿Cuál es el método para calcular ganancias o pérdidas?

El método para calcular la ganancia o pérdida en una venta es el método LIFO (last in, first out). Para calcular la plusvalía o minusvalía, se debe deducir el precio de compra del precio de venta, y este cálculo debe realizarse por cada transacción imponible.

Ejemplo: Compro 1 ETH por 2.000 euros el 1 de febrero de 2022. Compro 1 ETH por 3.000 euros el 1 de julio de 2022. El 5 de noviembre de 2022, vendo 1 ETH por 3.500 euros. El precio de adquisición es el del último token comprado (el ETH comprado el 1 de julio por 3.000 euros). La plusvalía es, por tanto, de 500 euros.

¿Cuál es el tipo impositivo?

Las plusvalías imponibles están sujetas a un tipo impositivo único del 26 %.

¿Cómo se tienen en cuenta los ingresos pasivos?

Las ganancias pasivas de operaciones de staking, lending, farming y mining se incluyen en el valor de la cartera con un precio de adquisición de 0 euros.

Estas ganancias no tributan al recibirse, sino que tributarán cuando se vendan por fiat o se usen para pagar un bien o servicio.

¿Las minusvalías son deducibles y compensables?

Las minusvalías serán deducibles de las plusvalías realizadas durante el mismo año.

Si el resultado es negativo, estarás en pérdida, pero no te preocupes... ¡Estas pérdidas pueden compensarse durante los siguientes 4 años!

💡 La nueva ley ha implementado una opción para elegir pagar un impuesto de sustitución (ej. 14 % o 18 % según la ley de presupuestos) sobre el valor de la cartera a 1 de enero del año para revalorizar el coste de adquisición de todas las criptomonedas. No es algo permanente. Hay que esperar al proyecto de ley de presupuestos de cada año para saber si esta opción será posible para el año entrante.

Específicamente, decides sustituir el precio de compra original de tu criptomoneda por el valor de la misma a 1 de enero del año de revalorización.

Este valor se convertirá en tu nuevo precio de adquisición.

👉 Cualquier plusvalía realizada posteriormente se calculará como la diferencia entre el precio de venta y este nuevo precio de adquisición recalculado.

❗️ No es una elección entre los dos impuestos.

El contribuyente italiano puede elegir aplicar el valor de sus activos a 1 de enero como valor de adquisición. Si luego realiza una venta imponible, seguirá sujeto al impuesto del 26 % sobre la plusvalía: los dos impuestos son independientes.

💡 Con la nueva ley, el impuesto IVAFE es aplicable a las criptomonedas. Este impuesto se debe si los criptoactivos se mantienen con un intermediario no residente, o si están almacenados en un soporte físico (ej. Ledger). Los activos mantenidos en plataformas italianas generalmente no están sujetos a este impuesto porque el intermediario ya aplica el impuesto de timbre.

El impuesto es de 2 por mil (0,2 %) anual y se refiere al valor total de la cartera al 31 de diciembre del año.